EUA: tratados fiscais.
Tratados fiscais e documentos relacionados entre o Reino Unido e os EUA.
2001 Convenção de dupla tributação EUA-Reino Unido, alterada pelo protocolo de 2002 - em vigor.
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A convenção sobre dupla tributação entrou em vigor em 31 de março de 2003 e foi alterada por protocolo assinado em 19 de julho de 2002.
É eficaz no:
1 de maio de 2003 para os impostos retidos na fonte em 1º de janeiro de 2004 para todos os outros impostos norte-americanos.
1 de abril de 2003 para o imposto sobre as sociedades, 6 de abril de 2003, para Imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital 1 de maio de 2003 para impostos retidos na fonte 1 de janeiro de 2004 para o imposto sobre o petróleo.
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Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?
Como as opções de ações dos EUA são tributadas quando exercidas no Reino Unido.
Este residente permanente dos EUA estará adquirindo enquanto estiver no Reino Unido e quer exercer as opções, mas precisa saber se será tributado no Reino Unido ou nos EUA e como isso pode parecer em termos gerais. Uma visão de alto nível está bem. Eu tenho um conselheiro de imposto corporativo, E e amp; Y, no entanto, eles não podem me dar a resposta em tempo suficiente para que a decisão seja tomada.
Essas opções de estoque estão relacionadas aos serviços prestados nos EUA e no Reino Unido? do que a taxabilidade das opções de ações será dividida entre os EUA eo Reino Unido com base no emprego nos EUA e no Reino Unido. Aqui está um link para a troca de notas entre os dois países em dupla tributação.
e explicação para isso.
Deixe-me saber se você tem alguma pergunta. Bônus e comentários serão muito apreciados.
Por favor, note: Este conselho é fornecido com o entendimento de que todos os fatos relevantes foram fornecidos por você. Qualquer alteração nos fatos pode afetar o conselho dado e, portanto, não pode ser invocado nesses casos.
Obrigado pela resposta.
Estou tendo um pouco de dificuldade em destruir o idioma das referências que você forneceu.
Estas são opções de ações de incentivo que foram recebidas por serviços prestados nos EUA. As opções se tornam exercíveis enquanto a pessoa está no Reino Unido.
De acordo com as notas de troca -
Quaisquer benefícios, rendimentos ou ganhos de que gozam os empregados em planos de ações / opções de ações são considerados como "outras remunerações similares".
De acordo com o tratado fiscal dos EUA nos EUA -
Nos termos do parágrafo (1), sujeito aos artigos 18 (Pensões) e 19 (Serviço de Governo), salários, salários e outras remunerações similares obtidas por um indivíduo que seja residente de um Estado Contratante de serviços trabalhistas ou pessoais executados como empregado (de qualquer pessoa) será tributada apenas por esse Estado Contratante, a menos que esse emprego seja exercido no outro Estado Contratante. (então, basicamente, a incidência fiscal é determinada com base em onde os serviços foram realizados)
Além disso, descreve, nos termos do parágrafo (2), as remunerações obtidas por um indivíduo que seja residente de um Estado Contratante em relação a um emprego exercido no outro Estado Contratante estarão isentos de imposto pelo outro Estado Contratante se:
(a) o indivíduo está presente nesse outro Estado Contratante por um período ou períodos que totalizam menos de 183 dias no ano tributável;
(b) a remuneração do empregado é paga por ou em nome de um empregador que não é residente desse outro Estado Contratante; e.
(c) a remuneração não é suportada como tal por um estabelecimento permanente ou uma base fixa que a entidade patronal tenha nesse outro Estado contratante.
Contudo, esses rendimentos podem ser tributados por esse outro Estado Contratante se o particular for cidadão ou residente desse Estado Contratante, de acordo com a cláusula de salvaguarda do parágrafo 3 do Artigo 1 (Âmbito Pessoal).
Nos Estados Unidos, a remuneração do desempenho de serviços dependentes será considerada como não tendo sido suportada pelo estabelecimento permanente ou base fixa mantida nos Estados Unidos se o empregado estiver executando funções de administração ou supervisão em benefício de um residente ou de um estabelecimento permanente mantido no Reino Unido. No entanto, a remuneração será considerada como suportada pelo estabelecimento permanente ou base fixa mantida nos Estados Unidos se a remuneração for paga por atividades que não sejam funções de supervisão ou supervisão eo estabelecimento estável ou base fixa tem direito a reivindicar o empregado # 39 como uma dedução no cálculo do lucro tributável para fins dos Estados Unidos, porque a remuneração está definitivamente relacionada e atribuível ao seu rendimento bruto ou a uma classe de sua receita bruta de acordo com a Seção de Código 861 e seus regulamentos.
Assim, desde que as opções de compra de ações sejam recebidas por serviços prestados nos EUA e os serviços foram pagos pela empresa que tinha uma base fixa nos EUA, eles serão tributados nos EUA e não no Reino Unido de acordo com os termos do tratado tributário discutido acima.
Deixe-me saber se você tem alguma pergunta. Bônus e comentários serão muito apreciados.
Por favor, note: Este conselho é fornecido com o entendimento de que todos os fatos relevantes foram fornecidos por você. Qualquer alteração nos fatos pode afetar o conselho dado e, portanto, não pode ser invocado nesses casos.
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Opções de compartilhamento para funcionários de empresas internacionais.
Atualmente, como um empregado é tributado no exercício de sua opção depende de sua posição de residência fiscal na concessão da opção. Se eles não são residentes no Reino Unido em concessão, nenhum imposto sobre o rendimento surge no exercício de sua opção, mesmo que eles estejam residentes no Reino Unido no momento do exercício. Por outro lado, se um funcionário for residente do Reino Unido em concessão, ele é tecnicamente sujeito ao imposto de renda do Reino Unido sobre o ganho de toda a opção de ações (a diferença entre o valor de mercado das ações e do exercício no exercício e o preço de exercício) no exercício, mesmo que o funcionário cesse para ser residente no Reino Unido antes da opção antes de ter sido exercida. Para contrariar este último desalinhamento com os princípios da OCDE, a HMRC permitiu, no passado, uma repartição do ganho da opção de compra para o período de direitos do Reino Unido se o empregado exercesse a opção em um país com o qual o Reino Unido tivesse um tratado de dupla tributação. Somente a parte atribuída aos direitos do Reino Unido era passível de imposto. Esta concessão não ajudou o empregado a um país com o qual o Reino Unido não possui um tratado de dupla tributação, como o Brasil ou países como África do Sul, onde regimes especiais de expatriados significam que o empregado não se torna imediatamente residente em imposto.
Aquelas são as regras antigas e as regras que continuarão até 6 de abril de 2015. As novas medidas no Bill Financeiro 2014 introduzem uma nova abordagem da tributação em que um funcionário foi internacionalmente móvel durante o período relevante de & ldquo; de um prêmio. O & ldquo; período relevante & rdquo; é essencialmente o período entre a concessão de uma opção e quando ela é adquirida & ndash; & ldquo; coletes & rdquo; significa quando a opção se torna exercível.
O ganho da opção de compartilhamento é tratado como acumulado pelo dia-a-dia durante todo o período relevante com um dos seguintes tratamentos:
Não é tributável em relação a um período de não residência no Reino Unido no período relevante em que os direitos de trabalho são totalmente no exterior; Tributável na sua totalidade porque se refere a um período de residência no Reino Unido; ou tributável na medida em que é remetido para o Reino Unido, onde o ganho da opção de compra refere-se a funções exercidas no exterior por um residente do Reino Unido que é tributável na base de remessa.
Esta nova abordagem terá vencedores e perdedores. Os empregados detentores de opções adquiridas que foram concedidas quando não residentes podem desejar exercê-las antes de 6 de abril de 2015 para minimizar as faturas fiscais do Reino Unido.
Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?
Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o beneficiário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de compensação no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parte da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita proveniente do estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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